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            勞務外包業務采用差額征稅,是不是更劃算

            • 信息來源:

            • 發布時間:2020-03-30

            • 瀏覽量:42

            差額征稅是營改增的產物,針對一些特定的業務項目,稅務法規允許納稅人采用差額征稅,避免營改增后有些行業無法抵扣導致重復征稅。

            符合差額征稅條件的項目比較多,勞務派遣服務可以差額征稅,但是 ,要注意,這里的差額征稅是指提供勞務派遣服務的勞務派遣公司。

            如果是一般納稅人是做建筑服務項目,“清包工項目”、“甲供料項目”、“老項目”采用簡易計稅,在計算增值稅時,可以扣除支付的分包款項,也是一種差額征稅的形式。

            所以,勞務派遣服務的提供方,和建筑服務總包分,兩者在實際采用差額計稅時有較大差異,實際開發票也會很不一樣,勞務派遣服務不得全額開票(差額開),而采用簡易計稅的建筑項目,是可以全額開發票的。

            勞務派遣服務

            以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和尾氣辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

            比如:一般納稅人A公司為B公司提供勞務派遣服務,A公司可以選擇簡易計稅方法差額征稅,適用征收率5%。假設合同含稅銷售額為200 萬元,可以扣除的人工成本為150萬元。

            那么,A公司實際需要繳納的增值稅為:(200-150)/1.05*0.05 = 2.38萬。

            當然,因為實際只針對差額部分繳納的增值稅,所以,A公司在為B公司開具增值稅發票時,只有差額部分可以開具增值稅專用發票。

            簡易計稅的建筑服務

            可扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

            比如:房地產公司將一項工程以“清包工”方式發包給B公司,工程造價500萬,B公司把其中的200萬元分包給C公司。

            B公司采取簡易計稅,B公司收到工程款800萬元,開具發票上的稅額為 500/1.03*3%=14.56萬元,(按照500萬全額開增值稅專用發票,A公司取得發票的進項稅額為14.56萬元)

            而B公司實際繳納的增值稅,可以差額納稅 =(500-200)/1.03*0.03=8.74萬元。

            這種業務場景,B公司是差額納稅,但房地產公司還是可以全額抵扣稅款,減輕了B公司的稅負,又不影響房地產公司抵扣進項稅。

            以上,是針對這兩種差額征稅業務的簡單整理,僅供交流,不對之處,還請指正。

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